In de loop van de economische activiteit van de organisatie, namelijk tijdens de boekhouding, kan de volgende situatie ontstaan: bij de opname van inkomsten of uitgaven verschillen de boekhoudkundige bedragen van de fiscale. Dit kan ontstaan door het toepassen van verschillende afschrijvingsmethoden. Er ontstaat een zogenaamde latente belastingvordering (SHA) die wordt gegenereerd uit verrekenbare tijdelijke verschillen. De accountant dient deze VGM af te schrijven bij vervreemding van het object.
instructies:
Stap 1
Om informatie te krijgen over het verloop en de beschikbaarheid van een uitgestelde belastingvordering, opent u de kaart rekening 09, hier staat alle informatie. Om het verrekenbare tijdelijke verschil te creëren, vermenigvuldigt u dit met het tarief van de inkomstenbelasting. Het verschil kan worden verkregen in het geval van afschrijvingen, wanneer het bedrag aan belasting te veel is betaald, wanneer verkoopkosten worden opgenomen in de kostprijs van verkochte goederen en in andere gevallen.
Stap 2
Een organisatie kocht bijvoorbeeld een computer voor 35400 roebel, inclusief 5400 btw. Na enige tijd werd besloten om kantoorapparatuur te verkopen voor 236000 roebel, inclusief 3600 roebel btw. Het bedrag van de afschrijving in de boekhouding was 8.000 roebel en in belasting - 7020 roebel. Het verrekenbare tijdelijke verschil is RUB 980 en de uitgestelde belastingvordering is RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235.
Stap 3
Geef dit in de boekhouding als volgt weer: D62 K91 subrekening "Overige inkomsten" - 23.600 roebel - geeft de opbrengst van de verkoop van een computer weer; D91 subrekening "Overige kosten" K68 - 3600 roebel - het bedrag aan btw dat in rekening is gebracht; D01 subrekening K01 subrekening "Vervreemding van vaste activa" - 30.000 roebel - het bedrag van de initiële kosten van de computer werd in rekening gebracht op de rekening "Verwijdering"; D02 K01 - - 8000 roebel - het afschrijvingsbedrag werd afgeschreven volgens boekhoudgegevens; D91 subrekening “Overige kosten" K01 - de restwaarde van vaste activa wordt afgeschreven; D99 K09 - 235 roebel - het uitgestelde bedrag wordt terugbetaald aan belastingverplichting; D68 K99 - 235 roebel - het bedrag van een permanente belastingverplichting wordt weergegeven.
Stap 4
U mag het ontvangen blijvend verschil niet fiscaal gebruiken. VGM worden verantwoord in de verslagperiode waarin ze door de organisatie worden uitgevoerd. In de balans moeten dergelijke tijdelijke verschillen worden weergegeven in regel 145 in de sectie "Vaste activa".
