Een belastingvordering is een bepaald bedrag aan belasting dat een organisatie aan de begroting moet betalen. Belastingbetalers moeten zich bij het berekenen van het bedrag van de betaling laten leiden door PBU 18/02. Doordat de financiële beoordeling van een onderneming niet alleen plaatsvindt op basis van fiscale boekhoudgegevens, maar ook op boekhoudkundige gegevens, ontstaan tijdelijke verschillen en belastingverplichtingen.
Bij de boekhouding ontstaan permanente en tijdelijke verschillen. Het hangt ervan af of de belastingvordering blijvend of uitgesteld is.
Het blijvende verschil omvat die bedragen die betrokken zijn bij de vorming van de balans, maar die geen invloed hebben op het belastbare bedrag. Dit kan onder meer de betaling van rente omvatten, waarvan het bedrag niet volledig in aanmerking wordt genomen bij de berekening van de inkomstenbelasting. Permanente verschillen omvatten ook die uitgaven of inkomsten die alleen van invloed zijn op de vorming van de heffingsgrondslag. Er is bijvoorbeeld een vast actief verworven waarvan de gebruiksduur bij tax accounting langer is dan bij accounting.
Op basis van het voorgaande kunnen we concluderen dat een blijvende belastingvordering het bedrag aan belasting is dat de aan de begroting verschuldigde inkomstenbelasting verlaagt in de verslagperiode waarin deze wordt gevormd.
Om het bedrag van de blijvende belastingvordering te berekenen, moet u het constante verschil vermenigvuldigen met het belastingtarief.
Een tijdelijk verschil ontstaat wanneer het bedrag van de boekhoudkundige en fiscale boekhouding niet samenvalt, de verantwoording van kosten wordt verschoven in de tijd. Dat wil zeggen dat in de boekhouding het bedrag wordt opgenomen in de verslagperiode waarin de transactie is uitgevoerd en dat in de belastingperiode een deel van het bedrag wordt overgedragen naar de volgende periode.
Door het tijdelijke verschil wordt de uitgestelde belastingvordering gevormd, dat wil zeggen dat het verminderende deel van de belasting wordt overgedragen naar de volgende verslagperiode. Om het bedrag van de latente belastingvordering te berekenen, moet u het tijdelijke verschil vermenigvuldigen met het belastingtarief. Uitgestelde belastingen worden in de regel weergegeven op rekening 09.
Het bedrag van de uitgestelde belastingvordering wordt weergegeven in de resultatenrekening (formulier nr. 2). Om deze informatie te verkrijgen, opent u rekening 09 en berekent u het verschil tussen debet en credit.
