De auditmethodiek is gebaseerd op drie onderling samenhangende fasen waarmee u een audit op hoog niveau kunt uitvoeren: het plannen, verzamelen en analyseren van informatie die de betrouwbaarheid van de rapportage en het opstellen van een accountantsverklaring waarborgt.
Planning
Planning is een belangrijke stap bij het uitvoeren van een audit. Het is in dit stadium dat de specialist de controlestrategie moet bepalen, een auditprogramma moet opstellen en de reikwijdte van de controle moet beoordelen. De auditor moet een algemeen plan ontwikkelen en documenteren, de materialiteit van de fouten bepalen en vervolgens overgaan tot directe verificatie. Bij het opstellen van het plan is het van belang om zaken in overweging te nemen als het inzicht van de accountant in de onderneming, het inzicht in het internecontrolesysteem, de identificatie van risico's, timing, typen en volledigheid van werkzaamheden, ondersteuning, toezicht en beheer, en andere zaken. Het algemene plan moet zeer gedetailleerd zijn, zodat het kan worden gebruikt om een auditprogramma op te stellen - een gedetailleerde lijst van de inhoud van de door de auditor uitgevoerde werkzaamheden.
De initiële planningsfase kan analytische procedures omvatten die de professional helpen de problemen te begrijpen die voor hem van belang zijn, waardoor hij het werk goed kan plannen. Dit kan een controle zijn van economische indicatoren van voorgaande jaren, het identificeren van significante afwijkingen, enzovoort. Een belangrijke fase in de voorbereiding van het algemeen plan is de studie van het boekhoudsysteem en de beoordeling van het interne controlesysteem. Dit is mogelijk dankzij de analyse van de relevante documentatie, gesprekken met het management en andere activiteiten.
Verzamelen en analyseren van informatie
Tijdens de audit moet de auditor enkele aspecten van het boekhoudsysteem bestuderen en evalueren. Deze omvatten het boekhoudbeleid en de naleving ervan met wettelijke vereisten, documentbeheer en de organisatiestructuur. Het is ook noodzakelijk om de plaats en rol van computerinformatiesystemen in het rapportageproces te beoordelen, kritieke gebieden van de boekhouding, waarin er een hoog risico op fouten is, en de controles die in sommige gebieden van het boekhoudsysteem worden geboden. Het is belangrijk om interne controles te testen, waaronder de controleomgeving, risicobeoordeling, monitoring van controles, enzovoort. De accountant zal de risico's van grove afwijkingen moeten identificeren en beoordelen, niet alleen op het niveau van de financiële verslaggeving, maar ook op het niveau van beweringen voor elke transactiesoort. Het ingeschatte risiconiveau zal helpen om rekening te houden met de aard, reikwijdte en timing van verdere verificatieprocedures.
Opstellen van een accountantsverklaring
De resultaten van de door de accountant uitgevoerde controle worden samengevat op basis van internationale controlenormen. De accountant is verantwoordelijk voor het tot uitdrukking brengen van oordelen en het formuleren van de getrouwheid van de jaarrekening. Ondanks dat er meerdere soorten audits zijn (initiatieve, verplichte en bijzondere opdrachten), is het raadzaam om één vorm van auditrapportage te gebruiken. Het moet in het Russisch zijn geschreven en de kostenindicatoren moeten worden uitgedrukt in roebels.
Er zijn verschillende basiselementen van de controleverklaring: naam, geadresseerde, informatie over de accountant, informatie over de gecontroleerde entiteit, inleiding, beschrijving van de reikwijdte van de controle, het oordeel van de accountant, de datum van de controleverklaring en de handtekening van de accountant. Dit document komt in handen van de directie van de gecontroleerde entiteit. De accountant is verantwoordelijk voor het vormen van een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening.