Het concept van "belastinggrondslag" wordt geïntroduceerd om kwantitatieve kenmerken van het onderwerp van belastingheffing te verkrijgen. Dit kwantitatieve kenmerk is noodzakelijk voor de berekening van het belastingbedrag, maar het is geen belastingplichtig object. Identificatie van de begrippen "belastinggrondslag" en "object van belastingheffing" is een van de veel voorkomende fouten die de redenen worden voor overtreding van de belastingwetgeving.
De procedure voor het bepalen van de heffingsgrondslag
Voor elke belasting, federaal, regionaal of lokaal, voor de berekening waarvan de belastinggrondslag wordt gebruikt, wordt deze vastgesteld in overeenstemming met de belastingwet van de Russische Federatie. Het beschrijft ook de procedure voor de vaststelling ervan in elk specifiek geval. De tarieven die in elk specifiek geval voor federale belastingen worden toegepast, zijn vastgelegd in het belastingwetboek van de Russische Federatie, en voor regionale en lokale belastingen zijn de gronden voor het toepassen van deze tarieven de wetten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie, regelgevende rechtshandelingen van de medezeggenschapsorganen van gemeenten.
Om de belastinggrondslag te bepalen, moeten ondernemingen boekhoudkundige gegevens bijhouden en boekhoudregisters en andere documenten gebruiken ter bevestiging van gegevens over transacties met betrekking tot belastbare voorwerpen. Verplichte boekhouding van dergelijke transacties is voorzien voor individuele ondernemers. Voor personen die inkomstenbelasting betalen, is de heffingsgrondslag waarop deze belasting wordt berekend tegen een tarief van 13% het totale jaarinkomen.
Hoe is de berekening van de heffingsgrondslag?
Het opstellen van een dergelijke berekening is de taak van de belastingplichtige, hij dient deze vanaf het begin van het verslagjaar per aangiftetijdvak op opbouwbasis aan te leveren. De belastinggrondslag voor verschillende belastingen wordt op verschillende manieren berekend, voor elke belasting, die wordt berekend rekening houdend met de belastinggrondslag, is deze anders. Voor de berekening van de heffingsgrondslag voor de inkomstenbelasting levert de berekening dus de volgende gegevens op:
- het bedrag van de inkomsten uit verkopen die tijdens de verslagperiode zijn ontvangen, dit omvat bijvoorbeeld inkomsten uit de verkoop van goederen en diensten die door de onderneming zijn geproduceerd of geleverd, evenals uit de verkoop van effecten, onroerend goed, vaste activa, enz.;
- het bedrag van de kosten waarmee het bedrag aan inkomsten zal worden verminderd, waaronder kosten die rechtstreeks verband houden met de productie en kosten die verband houden met de verkoop van inkomstenbronnen;
- winst of verlies uit verkopen - het bedrag aan baten en lasten;
- het bedrag van de niet-operationele inkomsten (op financiële transacties of termijntransacties);
- het bedrag van de niet-operationele kosten (voor financiële transacties of urgente transacties);
- winst of verlies uit niet-operationele baten- en lastentransacties;
- het totaalbedrag, dat de belastbare grondslag is.
Het bedrag van de ontvangen belastbare winst wordt berekend als het verschil tussen het bedrag van de ontvangen fiscale boekwaarde en het bedrag van het over te dragen verlies.
