Door de verliezen van voorgaande jaren te dekken ten koste van een deel van de winst, kan het bedrijf voordelen voor inkomstenbelasting toepassen, zoals bepaald in paragraaf 5 van artikel 6 van de wet van de Russische Federatie nr. 2116-1 van 27 december, 1991 Over de winstbelasting van organisaties en ondernemingen. Deze operatie kan alleen worden uitgevoerd als de verliezen ook werden terugbetaald ten koste van het reservefonds van de onderneming, gecreëerd in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie.
instructies:
Stap 1
Gebruik een reservefonds om verliezen uit het verleden te dekken. Creëer een reservefonds in overeenstemming met clausule 1 van artikel 35 van de federale wet nr. 208-Fz van 26.12.1995 "Op naamloze vennootschappen". De waarde ervan wordt jaarlijks gevormd ten koste van inhoudingen op de winst van de onderneming, die na belastingen overblijft. Het bedrag van de inhoudingen op het reservefonds wordt vastgesteld door het charter van de organisatie, maar niet minder dan 5% van het bedrag van de nettowinst. Voor ondernemingen die geen LLC zijn, is de oprichting van een reservefonds geen verplichte procedure, daarom moet u zich laten leiden door artikel 30 van de federale wet van de Russische Federatie nr. 14-FZ van 08.02.1998 "On Limited Aansprakelijkheid Bedrijven". Om deze transactie in de boekhouding weer te geven, is het noodzakelijk om subrekening 84,4 "Ongedekt verlies van voorgaande jaren" te openen. Daarna wordt er een lening op aangegaan met verwijzing naar de afschrijving van rekening 82 "Reservekapitaal".
Stap 2
Dek verliezen uit het verleden af met extra kapitaal. Bijkomend kapitaal kan worden gevormd met behulp van de bedragen aan agio, herwaardering van vaste activa en een deel van de ingehouden winsten, die de organisatie aan kapitaalinvesteringen besteedt. Zo is de dekking van verliezen van voorgaande jaren te danken aan de vorming van een lening op rekening 84,4 en een afschrijving op rekening 83 "Extra kapitaal". Ook kan het maatschappelijk kapitaal worden verlaagd tot het bedrag van de nettoactiva en kan het verschil worden gebruikt om verliezen af te betalen door een debitering op rekening 80 "Toegestaan kapitaal" te openen met correspondentie met rekening 84.4.
Stap 3
Betaal verliezen uit het verleden af met gerichte bijdragen van oprichters. De wetgeving classificeert deze fondsen niet als belastbaar inkomen als ze worden gebruikt om verliezen te dekken. Om deze operatie te weerspiegelen, wordt een krediet geopend op rekening 84.4 en een debet op rekening 75 "Verrekeningen met oprichters".
Stap 4
Gebruik de winst van het lopende verslagjaar om verliezen uit voorgaande jaren te dekken. In dit geval geldt als regel dat slechts maximaal 30% van de ingehouden winst mag worden afgeschreven. Als dit bedrag dus voldoende is om verliezen te dekken, wordt een tegoed geopend op rekening 84.4 en een debet op rekening 84.1 "Ontvangen winst".
