Terugboeking van btw is vereist als correcties worden aangebracht in de primaire documenten na registratie van het defecte document in het inkoopboek. Als de fout eerder is ontdekt, hoeft de btw niet te worden verlegd.
instructies:
Stap 1
Als u een fout in de factuur aantreft, vraag dan de leverancier van goederen of diensten om deze niet te corrigeren, maar te vervangen door een document waarin alle gegevens correct zijn. Daarin moeten het nummer en de datum worden opgeslagen. Als dit niet kan, worden alle correcties gewaarmerkt door het zegel van de organisatie en de handtekening van het hoofd. Het document is gedateerd voor revisie en wordt naar de koper gestuurd.
Stap 2
Na ontvangst van het defecte document alvorens het te registreren, aanvaardt de koper de correcties, registreert hij de juiste gegevens in het aankoopboek en aanvaardt hij btw-aftrek.
Stap 3
Als u na aanmelding een herziene factuur ontvangt, moet u anders te werk gaan. Annuleer eerst uw inkoopboekinvoer. Vul hiervoor een extra blad in het boek in. Tot medio 2008 werd de herziene factuur in het inkoopboek geregistreerd op de datum waarop de herziening van het document werd aangebracht. Nu, volgens de resolutie van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 3 juni 2008 N 615/08, wordt de aangepaste factuur ingevoerd op een extra blad met de datum waarop het document is uitgegeven, en niet gecorrigeerd.
Stap 4
Als u een elektronisch winkelboek bijhoudt, corrigeert u dit met terugwerkende kracht. In dit geval wordt er geen extra blad opgemaakt.
Stap 5
Vul de gecorrigeerde btw-aangifte in en dien deze in bij de belastingdienst. Bovendien moet de periode waarover u dit document overhandigt, de periode zijn waarin de btw is afgetrokken.
Stap 6
Voorbeeld. In augustus 2009 heeft LLC "Oblako" goederen naar LLC "Solntse" verzonden voor een bedrag van 11.800 roebel, inclusief BTW van 1.800 roebel. Bij het opstellen van de factuur heeft de accountant van de leverancier een fout gemaakt en in plaats van het vereiste bedrag heeft hij 1180 geleverd, inclusief btw van 180 roebel. Volgens het primaire document heeft de accountant van Solntse LLC een boeking gemaakt in het inkoopboek voor het derde kwartaal: D-t 19 K-t 60 - 180 roebel BTW inbegrepen op gekochte goederen; D-t 68 K-t 19 - BTW wordt geaccepteerd voor aftrek.
Stap 7
De fout werd pas in december ontdekt, de accountant van Solntse LLC moet de btw in het inkoopboek voor het derde kwartaal op een extra blad verleggen en de volgende vermeldingen schrijven: 1) Dt 41 Kt 60 - 1000 roebel in het rood: de foutieve kosten van goederen zijn teruggeboekt; 2) D-t 19 K-t 60 - 180 roebel in rood: btw geannuleerd op de defecte factuur; 3) D-t 68 K-t 19 - 180 roebel in rood: btw ingehouden op de defecte factuur is geannuleerd.
Stap 8
De accountant van Solntse LLC moet voor het derde kwartaal een nieuwe btw-aangifte indienen bij de belastingdienst.
