De winstbelasting wordt berekend op basis van de winst die wordt ontvangen uit het resultaat van de financieel-economische activiteiten van de organisatie en wordt verantwoord als belastinglast. De weergave van de winst in het overzicht van financiële activiteiten over de verslagperiode wordt boekhoudkundige winst genoemd. Als we de invloed van fiscale winst en verschillen op het financiële resultaat van de organisatie in de verslagperiode elimineren, dan is de boekhoudkundige winst winst voor belastingen.
Het is nodig
Winstgegevens
instructies:
Stap 1
Er zijn twee opties voor discrepanties bij het bepalen van fiscale en boekhoudkundige winst. De eerste optie zijn constante verschillen die niet veranderen over een lange periode. Permanente verschillen staan in wisselwerking met de inkomstenbelasting, die aan de begroting wordt betaald, en zijn afhankelijk van het soort vorming van belastbare winsten. In de meeste gevallen kunnen blijvende verschillen ontstaan als gevolg van het effect op het bedrag van de boekhoudkundige winst van baten of lasten die niet in aanmerking worden genomen bij de berekening van de fiscale winst.
Stap 2
De tweede optie zijn tijdelijke verschillen die ontstaan bij de afspiegeling van inkomsten en uitgaven in de belasting- en boekhouding als gevolg van een tijdsverschil. Door tijdelijke verschillen tussen boekhoudkundige en fiscale winst wordt het noodzakelijk om ervoor te zorgen dat de werkelijke winst en inkomstenbelasting consistent zijn. Dat wil zeggen, bij het weergeven van de opbouw moeten de inkomstenbelastingen worden verdeeld over perioden. De belasting die in de huidige verslagperiode in rekening is gebracht voor afdracht aan de begroting, kan worden toegerekend aan uitgaven in een andere periode voor de inkomstenbelasting.
Stap 3
De huidige inkomstenbelasting wordt weerspiegeld op het krediet van de subrekening "Berekeningen voor belastingen" nr. 641, de betaling van belasting aan de begroting in de boekhouding wordt weerspiegeld in de debitering van rekening nr. 641 en het tegoed van de rekening "Lopende rekeningen" nr. 311. Belastingkosten worden geboekt op de rekening "Inkomstenbelastingen" nr. 98. De opname van belastinguitgaven in de staat van het financiële resultaat van de organisatie wordt weerspiegeld in het krediet van rekening nr. 98 en de debet van de rekening "Financiële resultaten" nr. 79. Dat wil zeggen, het resultaat van belastingopbouw is een weerspiegeling van de inkomstenbelasting voor een bedrag dat gelijk is aan de huidige belasting, gecorrigeerd voor het uitgestelde bedrag. Hieruit volgt dat de belastinglasten gelijk zijn aan de actuele belasting minus, dan wel de bijtelling van een latente belasting.
Stap 4
De opbouw van het bedrag van de lopende inkomstenbelasting wordt weergegeven op het debet van rekening nr. 98 en het tegoed van subrekening nr. 641. Uitgestelde belastingvorderingen worden in eerste instantie gecrediteerd op de debet van rekening nr. 17 en credit van rekening nr. 641. De eerste opbouw van uitgestelde belastingen wordt geboekt op het debet van rekening nr. 98 en het krediet van de rekening Uitgestelde belastingverplichtingen »Nr. 54. Uitgestelde belastingen op de balans aan het begin van de periode veranderen het effect van tijdelijke verschillen. De uitgestelde belastingen van de vroegste perioden worden dan eerst gedebiteerd bij de berekening van de actuele belasting- en inkomstenbelasting.
