Inkomstenbelasting is een directe belasting die wordt geheven door organisaties van alle vormen van eigendom in overeenstemming met de regels van de belastingwet van de Russische Federatie (artikel 25) en wetgevingshandelingen. Het huidige tarief voor 2011 is 20% van de heffingsgrondslag. De procedure voor het weergeven van belasting in de boekhouding is beschreven in PBU 18/02 "Boekhouding voor berekeningen inkomstenbelasting". Inkomstenbelasting wordt geheven volgens de regels van fiscale boekhouding, en alleen de resultaten van dergelijke berekeningen worden weerspiegeld in de boekhouding.
instructies:
Stap 1
Bereken de boekhoudkundige winst van de onderneming. Bereken de belastbare winst van het bedrijf - breng de nodige wijzigingen aan in de boekhoudkundige berekeningen in de resultatenrekening. Bereken voorwaardelijke inkomsten / uitgaven, tijdelijke verschillen, uitgestelde belastingvorderingen en uitgestelde belastingverplichtingen - al deze gegevens zijn nodig voor de boekhouding en de aangifte van inkomstenbelasting.
Stap 2
Op de afschrijving van rekening 99 van de deelrekening "Voorwaardelijke inkomsten/uitgaven" en op de afschrijving van rekening 68 van de deelrekening "Inkomstenbelasting", worden de gegevens over de voorwaardelijke inkomsten/uitgaven weergegeven. Om dit te doen, vermenigvuldigt u de winst uit de boekhouding met het tarief van de inkomstenbelasting. De boekhoudkundige winst is bijvoorbeeld 120.000 roebel, het inkomstenbelastingtarief is 20%. Dan de boekhouding: Dt 99 - Kt 68 - 24.000 roebel.
Stap 3
Geef de permanente belastinggegevens weer. In deze boeking geeft u de verschillen weer die voortvloeien uit de bestaande verschillen in de winstberekening in de boekhouding en de fiscale administratie. In de boekhouding hebt u bijvoorbeeld de norm voor uitgaven met 10.000 roebel overschreden. Dan is de permanente belastingschuld = 10.000 * 0, 2 = 2.000 roebel.
Stap 4
Voor debet 09 "Uitgestelde belastingvordering" en credit 68 van de subrekening "Inkomstenbelasting" weerspiegelen de uitgaven die in de boekhouding zijn verantwoord, maar in de belasting zullen in toekomstige perioden worden weerspiegeld om de belastinggrondslag te verlagen. Voorbeeld: u heeft in de boekhoudperiode meer afschrijvingen opgebouwd dan de normen van belastingadministratie toelaten, met 7000 roebel. Maar deze kosten worden door u in volgende belastingtijdvakken in rekening gebracht om de belastbare winst te verlagen. Bereken daarom de latente belastingvordering: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Stap 5
Voor debet 68 van de subrekening "Inkomstenbelasting" en voor krediet 77 "Uitgestelde belastingverplichtingen" weerspiegelen die belastingverplichtingen waarmee u in toekomstige perioden rekening zult houden in de belastingadministratie om de belastinggrondslag te verlagen en de belasting te verhogen. Zo heb je bij het berekenen van de boekhoudkundige en fiscale winst een tijdelijk verschil: er wordt wel rekening gehouden met inkomsten, maar niet in de fiscale boekhouding, die worden wel meegerekend in de toekomstige periode. Daarom wordt het bedrag van zo'n tijdelijk verschil, bijvoorbeeld 15.000 roebel, vermenigvuldigd met het belastingtarief en krijgen we een uitgestelde belastingverplichting: 15.000 * 0, 2 = 3.000 roebel.
Stap 6
Genereer rapporten als resultaat van de bovenstaande postings. Voor lening 68 "Berekeningen van belastingen en heffingen" heeft u het resultaat: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 roebel. - Dit is een belasting die ten laste van de begroting wordt gebracht. Als u voorschotten voor de inkomstenbelasting had, dan moeten deze worden verrekend op de afschrijving van rekening 68 en het te betalen bedrag aan inkomstenbelasting verminderen. Hetzelfde zal gebeuren als u een te ontvangen budget op u heeft. De afschrijving van rekening 99 geeft het bedrag weer dat moet worden ingevuld in regel 150 van de "Winst- en verliesrekening": 24.000 + 2.000 = 26.000 roebel. Dit is het bedrag aan belasting dat de nettowinst van het bedrijf/de organisatie verlaagt, weergegeven in de "Winst- en verliesrekening". In sectie 1 van de balans in de regel "Vaste activa" geeft u het bedrag van de uitgestelde belastingvordering weer - het totaal op de afschrijving van rekening 09. In het voorbeeld is dit 1400 roebel. En, ten slotte, weerspiegelen in sectie 5 van de verplichtingen van het saldo het totaal op de lening 77-rekening - 3000r. Op dit punt kan de reflectie van de inkomstenbelasting in de boekhouding als volledig worden beschouwd.
