Om de belastingdruk voor kleine organisaties en individuele ondernemers te verlichten, werd in de Russische Federatie een speciaal belastingregime ingevoerd - de uniforme belasting op toegerekende inkomsten (UTII). Het is verplicht voor activiteiten waarbij het moeilijk is om het reële inkomen te controleren.
Voor sommige soorten activiteiten stelt de staat het rendement vast, dat wil zeggen het toegerekende inkomen, dat niet afhankelijk is van de werkelijke indicatoren van inkomsten en winst en wordt berekend op basis van de fysieke indicatoren en basiswinstgevendheid bepaald in de belastingwet van de Russische Federatie Federatie. Dit regime van belastingafdracht moet worden toegepast door organisaties en individuele ondernemers die de volgende activiteiten uitoefenen:
- huishoudelijke en veterinaire diensten;
- reparatie, onderhoud en opslag van voertuigen;
- diensten op het gebied van gemotoriseerd vervoer;
- kleinhandel;
- catering diensten;
- plaatsing van buitenreclame en reclame op voertuigen;
- verhuur van handelsplaatsen en percelen voor handel.
Als een onderneming verschillende soorten activiteiten ontplooit, is zij verplicht voor elk van deze activiteiten een afzonderlijke administratie bij te houden en één enkele belasting te betalen over het toegerekende inkomen.
De heffingsgrondslag voor UTII wordt berekend met behulp van de formule: Toegerekende inkomen = (Basis winstgevendheid) x (Fysieke indicator) x K1 x K2.
Hier is K1 de deflatorcoëfficiënt - het product van dezelfde waarde van de vorige periode en het inflatiepercentage dat jaarlijks wordt vastgesteld door de regering van de Russische Federatie.
K2 is de aanpassingscoëfficiënt van de basiswinstgevendheid, rekening houdend met de specifieke kenmerken van het uitvoeren van activiteiten op het grondgebied van een bepaalde samenstellende entiteit van de Russische Federatie, vastgesteld door de regionale autoriteiten.
Basiswinstgevendheid en fysieke indicatoren worden vastgesteld door de belastingwet van de Russische Federatie in clausule 3 van artikel 346.29. De fysieke indicator voor het verlenen van autoreparatie- en onderhoudsdiensten is bijvoorbeeld het aantal werknemers en de basiswinstgevendheid is 12.000 roebel. Voor de detailhandel is de fysieke indicator de winkellocatie en is het basisrendement RUB 9.000.
De eengemaakte belasting op het toegerekende inkomen wordt per kwartaal geheven volgens de formule:
UTII = VD x 15% x 3, waarbij VD de belastinggrondslag voor de maand is;
15% - belastingtarief;
3 - het aantal maanden in het kwartaal.
In het kader van de soorten activiteiten die door UTII worden belast, zijn organisaties vrijgesteld van het betalen van inkomstenbelasting, individuele ondernemers - van personenbelasting en beide categorieën - van onroerende voorheffing en btw. Tegelijkertijd zijn ze verplicht om personenbelasting voor werknemers en vervoersbelasting te betalen, premies af te dragen aan het pensioenfonds, sociale en ziekenfondsen. Als het onroerend goed een perceel heeft, wordt bovendien de grondbelasting betaald en als de onderneming water gebruikt, wordt de waterbelasting betaald.
Organisaties en ondernemers die één enkele belasting op toegerekende inkomsten toepassen, zijn verplicht om de procedure voor het uitvoeren van contante transacties na te leven en de personeels-, statistische en boekhoudkundige gegevens volledig bij te houden, zoals in het algemene belastingstelsel. Het is ook noodzakelijk om rapporten over elk van de betaalde belastingen, een driemaandelijkse balans en een winst- en verliesrekening in te dienen.
