Bij de uitoefening van haar activiteiten kan een onderneming zich in een situatie bevinden waarin er in de verslagperiode geen inkomsten zijn. Tegelijkertijd worden er kosten gemaakt voor lonen aan arbeiders, huur van onroerend goed, elektriciteit, brandstof, enzovoort. In deze situatie worden velen geconfronteerd met het probleem om deze uitgaven weer te geven in de boekhouding en belastingadministratie.
instructies:
Stap 1
Analyseer alle uitgaven die het bedrijf tijdens de verslagperiode heeft gemaakt. Volgens clausules 17 en 18 van PBU 10/99 moet er in deze periode rekening mee worden gehouden, ongeacht de beschikbaarheid van inkomsten. Verdeel alle kosten naar hun doel en bepaal de boekhoudkundige rekeningen waarop ze betrekking hebben.
Stap 2
Directe kosten voor het vervaardigen van producten, het verlenen van diensten of het verrichten van werkzaamheden afschrijven op rekening 20 "Hoofdproductie". Geef de kosten weer die gericht zijn op het maken van winst op rekening 26 "Algemene kosten" of rekening 44 "Verkoopkosten".
Stap 3
Schrijf ze daarna af op debetrekening 20, 23 "Hulpproductie", 29 "Servicefaciliteiten en productie" of 90 "Verkoop", afhankelijk van de boekhoudkundige grondslag van de onderneming. Tegelijkertijd zal het in sommige gevallen onjuist zijn om rekening 90 te gebruiken vanwege het gebrek aan inkomsten.
Stap 4
Laat het saldo van de onkostenrekeningen ongewijzigd als er geen omzet is in de huidige rapportageperiode. Het kan alleen worden afgeschreven als de verkoop wordt hervat. De saldi op deze rekeningen bepalen de hoogte van de waarde van het onderhanden werk.
Stap 5
Houd bij het berekenen van de inkomstenbelasting op kasbasis rekening met alle uitgaven in de belastingadministratie, het maakt niet uit of er inkomsten zijn in de verslagperiode. Als de berekeningsmethode wordt gebruikt, worden de kosten afhankelijk van het doel afgeschreven. Verdeel alle kosten in direct, indirect en niet-gerealiseerd. Directe kosten zijn van invloed op de daling van de winst, daarom kunnen ze zonder inkomsten niet worden weerspiegeld in de belastingadministratie, met uitzondering van bedrijven die diensten verlenen. Volgens clausule 2 van artikel 318 van het belastingwetboek van de Russische Federatie worden indirecte en niet-gerealiseerde kosten die gericht zijn op het genereren van inkomsten volledig afgeschreven als kosten van de lopende periode.
