Als u exportactiviteiten uitvoert, heeft u het voorrecht om btw te betalen tegen een nultarief. U moet echter nog steeds het recht op een dergelijk tarief bevestigen en ook geen fout maken bij het invullen van de vereiste pagina van de aangifte.
Het is nodig
Belastingwetboek van de Russische Federatie, een pakket ondersteunende documenten, een vorm van een btw-aangifte, wisselkoers, rekenmachine
instructies:
Stap 1
Nadat u de verkoop van goederen in het buitenland heeft afgegeven en een uitvoervergunning hebt ontvangen, bepaalt u de periode waarvoor u alle benodigde documenten moet verzamelen om een btw-nultarief toe te passen. Deze termijn bedraagt 180 dagen vanaf de datum waarop de goederen onder de douaneregeling voor uitvoer worden geplaatst, dat wil zeggen vanaf de dag dat de FCS-functionaris het merkteken “Vrijgave toegestaan” op de ingediende douaneaangifte aanbrengt.
Stap 2
Begin met het verzamelen van bewijsstukken voor het nultarief. De belangrijkste documenten die u nodig hebt, zijn: een contract (een kopie ervan) gesloten met een buitenlander voor de levering van goederen buiten het douanegebied; een bankafschrift (de kopie ervan), waaruit blijkt dat de ontvangst van de opbrengst van de verkoop van exportgoederen aan een buitenlandse persoon op de rekening van de verkoper bij een Russische bank is ontvangen, of documenten over de invoer en boeking van goederen die zijn ontvangen via ruilhandel; een douaneaangifte (de kopie ervan) met de tekens van de Russische douaneautoriteit "Vrijgave toegestaan" en "Goederen geëxporteerd"; kopieën van transport-, verzendings- en (of) andere documenten met dezelfde merktekens als op de douaneaangifte.
U kunt de details van de benodigde documenten lezen in artikel 165 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (deel 2).
Stap 3
Als u geen tijd had om de documenten op tijd op te halen, maakt niet uit. U moet btw betalen over een exporttransactie tegen een tarief van 10% of 18%, afhankelijk van het tarief dat voor dit product geldt in geval van verkoop in de Russische Federatie. Maar de betaalde btw kan in de toekomst worden teruggevorderd, het zal niet verdwijnen.
Stap 4
Exporteurs krijgen in de btw-aangifte de rubrieken 4, 5 en 6. Als u alle benodigde documenten op tijd heeft verzameld, heeft u alleen rubriek 4 nodig. In dat geval vult u daar uw belastinggrondslag in, gedefinieerd als het bedrag aan exportinkomsten (als het in vreemde valuta is, wordt het omgezet in roebels tegen de wisselkoers op de dag van betaling). Het moment van vaststelling van de belastbare grondslag is de laatste dag van het kwartaal waarin alle benodigde documenten zijn verzameld. Geef in dezelfde rubriek, in kolom 3, de fiscale aftrek aan van de "voorbelasting" op goederen (werken, diensten) die zijn aangekocht voor exportlevering, als u ze zelf hebt gekocht.
Lever de verzamelde documenten tegelijk met de aangifte in bij de Belastingdienst.
Stap 5
Als het u niet is gelukt om binnen 180 dagen documenten op te halen, moet u btw berekenen en betalen tegen een niet-nultarief. Het moment van vaststelling van de heffingsgrondslag is in dit geval de dag van verzending (overbrenging) van goederen. Voor het belastingtijdvak waarin de verzending van de goederen heeft plaatsgevonden, dient u een herziene belastingaangifte in, aan te vullen met rubriek 6. In kolom 3 van deze rubriek staat nu BTW over het bedrag van uw opbrengst, en in kolom 4 - de belasting aftrek van "input"-btw op gekochte voor exportgoederen. In totaal moet u het verschil tussen het eerste en tweede bedrag aan de begroting betalen.
Stap 6
Btw die is betaald over niet-bevestigde exportinkomsten kan worden terugbetaald na het verzamelen van alle vereiste documenten. Om dit te doen, moet u ze samen met de btw-aangifte indienen vóór het verstrijken van 3 jaar vanaf de periode waarin de zending is gedaan. In rubriek 4 van de aangifte gedaan in het belastingtijdvak waarin u de documenten uiteindelijk heeft opgehaald, vult u de gegevens in uit rubriek 6 van de eerder ingediende herziene aangifte.
Stap 7
Als het zo is dat u recht heeft op belastingaftrek, maar de documenten daarvoor te laat zijn (bijvoorbeeld de factuur van de leverancier kwam later dan dat u de goederen van hem ontving, verkocht voor uitvoer en aangifte deed), dan moet u kunt u later aanspraak maken op deze aftrek, in de periode dat u de benodigde documenten heeft ontvangen. Dan vult u rubriek 5 van de aangifte in. Het maakt dan niet uit of u wel of geen tijd heeft gehad om het recht op een niet-nultarief te bevestigen: alleen de belastbare grondslag zal verschillen.
