Als na het indienen van de aangifte blijkt dat er tijdens de voorbereiding een fout is gemaakt die heeft geleid tot een onderschatting van de belastbare grondslag en het belastingbedrag, is het noodzakelijk om een geactualiseerde berekening in te dienen.
De procedure voor het indienen van een herziene aangifte wordt geregeld door Art. 81 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Volgens dit artikel is een belastingplichtige alleen verplicht een "herziening" in te dienen als de gemaakte fout heeft geleid tot een onderwaardering van de heffingsgrondslag en te weinig afdracht van belasting. Voor de verduidelijkende berekening dient u een begeleidende brief, opgesteld in welke vorm dan ook, bij te voegen, waarin u dient aan te geven:
- soort belasting;
- voor welke periode de gegevens worden gecorrigeerd;
- de reden voor het aanbrengen van wijzigingen in de berekening;
- welke informatie in het rapport is gecorrigeerd.
Indien het door het indienen van de herziene aangifte noodzakelijk is om bijtelling te betalen, dienen de achterstanden en boetes vooraf te worden overgemaakt en dienen kopieën van betalingsopdrachten bij de begeleidende brief te worden gevoegd.
Indien de fout niet heeft geleid tot een onderschatting van de grondslag, heeft de belastingplichtige het recht om volgens de vastgestelde procedure een corrigerende berekening in te dienen bij de Belastingdienst. Tegelijkertijd wordt een corrigerende aangifte ingediend na het verstrijken van de deadline niet beschouwd als ingediend in strijd met de deadline.
1. Als het belastingbedrag in de eerste aangifte te hoog is
Dit gebeurt in gevallen waarin documenten ter bevestiging van kosten werden gevonden nadat de aangifte was ingediend en de belasting was betaald. Alle documenten worden gearchiveerd en gearchiveerd. De belasting wordt berekend en betaald aan de begroting op basis van een opgeblazen grondslag. Na indiening van de herziene aangifte worden de heffingsgrondslag en het belastingbedrag verlaagd en wordt te veel betaald op de persoonlijke rekening van de onderneming bij de belastingdienst. Er wordt geen rente of boete in rekening gebracht.
Het is echter niet altijd nodig om in zo'n situatie haast te maken met het indienen van een "specificatie". Eerst moet u de situatie beoordelen en beslissen of het vanwege het kleine bedrag echt nodig is om de corrigerende berekening te overhandigen. Bij het indienen van een geactualiseerde aangifte ter vermindering van het belastingbedrag heeft de Belastingdienst het recht om een inspectie ter plaatse aan te stellen, waarbij fouten kunnen worden geconstateerd die bij het opstellen van de initiële berekening niet zijn opgemerkt.
2. Als het belastingbedrag in de primaire aangifte te laag is vermeld
Bij het indienen van een corrigerende berekening om fouten te corrigeren die hebben geleid tot een onderschatting van de belastbare grondslag en het belastingbedrag, kunnen zich verschillende situaties voordoen:
- Er is een fout ontdekt na het indienen van de eerste aangifte, maar vóór de uiterste datum voor indiening en betaling van de belasting. In dit geval wordt de initiële berekening geacht te zijn ingediend op de dag dat de "herziene" indiening werd ingediend.
- De herziene berekening wordt ingediend na het verstrijken van de termijn voor het indienen van de aangifte, maar vóór het einde van de betalingstermijn van de belasting. De belastingplichtige is vrijgesteld van aansprakelijkheid indien de "revisie" wordt ingediend vóór het tijdstip waarop de belastingplichtige kennis heeft genomen van de aanstelling van een belastingcontrole ter plaatse of van door FTS-medewerkers ontdekte fouten die hebben geleid tot een te lage opgave van het belastingbedrag, evenals als het is ingediend na de audit ter plaatse, waarbij geen significante fouten zijn gemaakt.
- De corrigerende berekening wordt ingediend na de deadline voor het indienen van het hoofdrapport en de deadline voor het betalen van belasting. Om aansprakelijkheid te voorkomen, moet u het volgende doen:
- de heffingsgrondslag opnieuw berekenen en de fout corrigeren in de periode waarin deze is gemaakt;
- het is noodzakelijk om te berekenen:
- het te betalen belastingbedrag;
- het bedrag van de boetes voor te late betaling van een deel van de belasting. Berekend op basis van 1/300 van de herfinancieringsrente van de Centrale Bank van de Russische Federatie voor elke dag betalingsachterstand. De vertragingstermijn gaat in op de dag volgende op die van het einde van het belastingtijdvak en eindigt op de dag voorafgaand aan de dag waarop de belasting is overgemaakt naar de begroting;
- het bedrag van de achterstallige belastingen en boetes overboeken naar de begroting;
- de herziene aangifte indienen bij de belastingdienst.
3. Wat gebeurt er als u een herziene aangifte indient zonder de achterstand en boetes vooruit te betalen?
Na het indienen van de herziene aangifte tot bijbetaling van belasting zonder vooruitbetaling van achterstallige betalingen en boetes, kan de organisatie aansprakelijk worden gesteld op grond van art. 122 van het belastingwetboek van de Russische Federatie:
- het niet of niet volledig betalen van belastingen of verzekeringspremies als gevolg van onderschatting of onjuiste berekening van de belastbare grondslag leidt tot het opleggen van een boete van 20% van het bedrag aan onbetaalde belasting of ereloon;
- dezelfde acties, opzettelijk gepleegd, worden bestraft met een boete van 40% van de onbetaalde belasting of vergoeding.
