In overeenstemming met het belastingwetboek verwijzen sancties naar een reeks maatregelen die ervoor zorgen dat de organisatie voldoet aan de verplichtingen van de organisatie om belastingen en vergoedingen te betalen. De organisatie moet deze geldsommen bij het betalen van belastingen en leges op een later tijdstip betalen dan de wettelijk vastgestelde data.
Boete boekhouding
Boeterente kan worden gezien als "kredietrente" voor het gebruik van fondsen die bedoeld zijn om belastingen te betalen. Bovendien zal dit percentage voor het gebruik van geld van de staat veel lager zijn dan dat van kredietinstellingen. In overeenstemming met de clausules 3 en 4 van de belastingwet van de Russische Federatie, laten boetes een driehonderdste van de huidige herfinancieringsrente van de Centrale Bank over voor elke dag vertraging (vanaf de volgende dag).
De boekhouding van boetes in schikkingen met het budget in de boekhouding wordt uitgevoerd op de subrekening "Fiscale boetes" naar rekening 99 "Winsten en verliezen". Om ze te weerspiegelen, worden de volgende transacties uitgevoerd:
Debet van rekening 99 "Winsten en verliezen", Credit van rekening 68 "Berekeningen van belastingen en vergoedingen" - er zijn boetes in rekening gebracht;
Debet van rekening 68 "Berekeningen van belastingen en heffingen", Credit van rekening 51 "Huidige rekening" - boetes worden overgedragen naar de begroting.
Reden van binnenkomst: Verzoek van de belastingdienst.
Weerspiegeling van uitgaven voor betaling van boetes in jaarrekening
PBU 10/99 zegt niets over boetes die worden opgelegd voor overtredingen van de belastingwetgeving, deze bedragen hebben noch betrekking op uitgaven voor kernactiviteiten, noch op andere uitgaven van de organisatie. Op basis van clausule 2 van artikel 270 van het belastingwetboek van de Russische Federatie mogen ze niet in aanmerking worden genomen bij het bepalen van de belastinggrondslag voor de berekening van winstbelasting en deelnemen aan de vorming van het winstbedrag. Bij de opstelling van de kwartaalrekeningen wordt het bedrag van de boetes weergegeven in de "Winst- en verliesrekening", ze worden geregistreerd in de regel vóór de indicator "Nettowinst (verlies) van de verslagperiode". In de balans is het noodzakelijk om de indicator "Ingehouden winsten (ongedekt verlies)" te vormen.
Indien de organisatie voornemens is de juistheid van de berekening van boetes en boetes voor de rechter aan te vechten, dienen deze bedragen in ieder geval op bovenstaande wijze tot uiting te komen. Wanneer de sancties worden opgeheven, worden de transacties teruggedraaid. Als de organisatie zich op het vereenvoudigde belastingstelsel bevindt, worden boetes en boetes bij het berekenen van de uniforme belasting niet opgenomen in de samenstelling van de uitgaven (in overeenstemming met artikel 346.16 van de belastingwet van de Russische Federatie).
Kenmerken van het verantwoorden van boetes en boetes voor het niet nakomen van verplichtingen jegens tegenpartijen
Bij overtreding van contractuele verplichtingen kunnen aan wederpartijen boetes en boetes worden opgelegd. Indien de organisatie schuldeiser is, worden deze bedragen verantwoord als diverse inkomsten (op basis van Boekhoudreglement 9/99), indien de organisatie een debiteur is, worden de boetes erkend als overige kosten (op basis van Boekhoudreglement 10/99). De boekhouding van dergelijke boetes en boetes wordt uitgevoerd met behulp van rekening 91 "Overige inkomsten en uitgaven", die overeenkomt met de rekeningen voor de boekhouding van monetaire fondsen, evenals rekeningen voor boekhoudkundige afwikkelingen.
Momenteel bestaat er geen eenduidig oordeel over de berekening van de btw over het bedrag van de boete. Naar de mening van de regelgevende instanties, als de koper wordt beschuldigd van boetes voor schendingen van de voorwaarden van het contract, mag geen btw worden betaald, aangezien deze berekeningen niet van toepassing zijn op de bedragen die zijn betaald voor goederen, diensten en verkochte werken. Als de verkoper boetes moet krijgen, worden deze bedragen in de belastbare grondslag opgenomen. In de gerechtelijke praktijk zijn er echter gevallen waarin beslissingen in het voordeel van de belastingbetalers werden genomen en btw over het bedrag van de boetes niet in rekening werd gebracht of betaald aan de begroting.
