Vaak worden accountants geconfronteerd met het probleem om rente over inkomstenbelasting te reflecteren in belastingen en boekhouding. Dit soort kosten is specifiek en kan niet in aanmerking worden genomen bij de berekening van belastingen. Tegelijkertijd heeft het een behoorlijk ernstige invloed op een parameter als winst voor belastingen.
instructies:
Stap 1
Bekijk artikel 2 van artikel 270 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, waarin staat dat boetes op inkomstenbelastingen niet kunnen worden geaccepteerd als uitgaven die de belastbare basis verlagen en in de belastingadministratie worden opgenomen. In de boekhouding wordt de opbouw van boetes weerspiegeld op het krediet van rekening 68 "Berekeningen van belastingen en heffingen", terwijl de afschrijving afhangt van het bedrag van de boete en de geaccepteerde regels voor het invullen van rapporten bij de onderneming.
Stap 2
Reflecteer de rente op de inkomstenbelasting op de afschrijving van rekening 99 "Winsten en verliezen". Deze operatie is vastgelegd in de Instructies voor de toepassing van het rekeningschema, die aan deze rekening fiscale sancties toekent. Een aantal deskundigen is echter van mening dat dit soort uitgaven moeten worden toegeschreven aan boetes voor schending van de voorwaarden van de overeenkomst en moeten worden afgeschreven van de rekening 91.2 "Overige uitgaven" in overeenstemming met paragraaf 11 van PBU 10/99 "Ondernemingskosten”. Tegelijkertijd wordt een permanente belastingverplichting gevormd in overeenstemming met de regels van PBU 18/02 "Boekhouding voor berekeningen inkomstenbelasting".
Stap 3
Analyseer de winst voor belastingen in de resultatenrekening in de vorm van nummer 2. Met deze parameter kunt u bepalen waar het voordeliger is om de rente op de inkomstenbelasting mee te nemen. Als u rekening 99 "Winst en Verlies" heeft gebruikt, heeft dit bedrag geen invloed op het bedrag van de winst voor belastingen. Als de boetes betrekking hebben op de afschrijving van rekening 91.2, dan verminderen ze de winst voor belastingen. Tegelijkertijd blijft het bedrag van de nettowinst ongewijzigd, ongeacht de gebruikte rekening.
Stap 4
Geef informatie over de hoogte van de rente met een toelichting op de resultatenrekening. Het is een feit dat als het bedrag van de boete aanzienlijk is, dit een aanzienlijke invloed zal hebben op de winst vóór belastingen en bijgevolg op de financiële analyse van de onderneming. Deze vereiste is vastgelegd in clausule 11 van PBU 4/99 "financiële overzichten".
