Er kan te veel belasting worden betaald als voorschotten worden betaald of belastingverplichtingen verkeerd worden berekend. Om deze bewerking in de boekhouding weer te geven, moet u verwijzen naar PBU 18/02 en de brief van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie nr. 16-00-14 / 129 van 15 april 2003, die de belangrijkste punten over de boekhouding aangeven dergelijke uitgaven.
instructies:
Stap 1
Bereken en betaal aan de begroting voorschotten van de inkomstenbelasting. Verwijs deze operatie naar het tegoed van rekening 51 "Rekening-courant" in correspondentie met subrekening 68-40 "Inkomstenbelastingschuld". Subrekening 68-5 is speciaal gevormd voor het boeken van voorschotten en helpt bij het correct vormen van financiële overzichten.
Stap 2
Bereken de inkomstenbelasting op basis van de resultaten van de verslagperiode. Voeg hiervoor het bedrag aan fictieve inkomsten of uitgaven voor deze belasting toe en geef het berekende bedrag weer op het tegoed van rekening 68-4 "Berekeningen inkomstenbelasting" in overeenstemming met rekening 99-3 "Voorwaardelijke baten en lasten". Bepaal vervolgens het bedrag van de blijvende belastingschuld, dat gelijk is aan het product van het blijvende verschil maal het belastingtarief. Beschouw deze last op het tegoed van rekening 68-4 in correspondentie met rekening 99-2 "Permanente belastingschuld".
Stap 3
Bereken het bedrag van de uitgestelde belastingvordering dat gelijk is aan het tijdsverschil vermenigvuldigd met het belastingtarief. Geef deze operatie weer op de creditering van rekening 68-4 en de debitering van rekening 09 "Uitgestelde belastingvorderingen". Als de winst in de boekhouding groter is dan in de fiscale boekhouding, wordt een belastbaar verschil gevormd. Het product van het bedrag door het belastingtarief wordt een uitgestelde belastingverplichting genoemd, die wordt verantwoord op de credit van rekening 77 "Uitgestelde belastingverplichtingen" en de debitering van rekening 68-4.
Stap 4
Bepaal het saldo van subrekening 68-4 aan het einde van de rapportageperiode en trek daar vervolgens het bedrag van de daadwerkelijk betaalde voorheffingen van af. Als er te veel is betaald, wordt dit verantwoord als onderdeel van de debiteuren. In de balans wordt dit bedrag weergegeven in regel 240 "Vorderingen" van sectie 2 "Vlottende activa". Tegelijkertijd geeft regel 515 van sectie 4 het ingestorte saldo van de uitgestelde belastingverplichting aan.
