Vooruitbetalingen doen in de boekhouding is voor veel accountants een nogal ingewikkeld proces. Ze moeten worden uitgevoerd in overeenstemming met de voorwaarden van het contract en worden opgesteld door middel van de juiste facturen. Bijzondere aandacht moet worden besteed aan de fiscale boekhouding van voorschotten, met name in het geval van ontvangen en uitgegeven betalingen.
instructies:
Stap 1
Maak een factuur op na ontvangst van een voorschot van de koper zodat de btw kan worden afgetrokken. Het document moet worden opgesteld rekening houdend met clausule 1 van artikel 162 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Leg de factuur vast in het verkoopboek en maak deze over naar de tegenpartij. Als u een voorschot betaalt volgens de voorwaarden van het contract, vraag dan een soortgelijk document aan bij de leverancier.
Stap 2
Geef de ontvangst van een niet-contant voorschot op de lopende rekening weer in de boekhouding. Open hiervoor een debet op rekening 51 "Rekeningen-courant" en een tegoed op rekening 62.2 "Berekeningen ontvangen voorschotten" voor het bedrag van de betaling. Bij afgifte van een voorschot aan de leverancier wordt rekening 51 gecrediteerd en in correspondentie met hem wordt de debitering van rekening 60.2 "Berekeningen verstrekte voorschotten" genomen.
Stap 3
Als de betaling in vreemde valuta is gedaan, moet deze worden omgezet in roebels in overeenstemming met de koers van de Nationale Bank van de Russische Federatie op de datum van ontvangst van het geld. De verrekening van het uitgegeven of ontvangen voorschot gebeurt door het openen van een afschrijving op rekening 60.2 (62.2) en een bijschrijving op rekening 60 "Verrekeningen met leveranciers" of 62 "Verrekeningen met klanten".
Stap 4
Beschouw voorschotten in de belastingadministratie als een beweging op te betalen en te ontvangen rekeningen. Bij het doen van een voorschot heeft de belastingbetaler het recht om btw voor aftrek te accepteren en moet de periode van herstel worden bepaald. Volgens paragraaf 3 van clausule 3 van artikel 170 van het belastingwetboek van de Russische Federatie kan de datum worden bepaald door de daadwerkelijke afgifte van de factuur, de datum van teruggave van het voorschot of de beëindiging van het contract. De belasting wordt teruggevorderd tot het bedrag dat bij betaling van het voorschot voor aftrek werd aanvaard.
Stap 5
Voorschotten verrekenen met ontvangen voorschotten. In dit geval is het noodzakelijk om in beide gevallen het btw-bedrag te berekenen en het resulterende verschil in fiscale boekhouding weer te geven om het bedrag van de terugbetaling of betaling te bepalen. Indien de ontvangen voorschotten groter zijn, dan wordt de overdracht van btw naar de begroting weerspiegeld in de creditering van rekening 51 en de debitering van rekening 68.1 "Berekeningen voor btw".
