Artikel 1 van artikel 164 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bepaalt de toepassing van een belastingtarief van nul procent bij de verkoop van goederen (behalve voor aardgas, olie, inclusief stabiel gascondensaat, wanneer geëxporteerd naar het grondgebied van de GOS-lidstaten) geëxporteerd door douane-export.
instructies:
Stap 1
BTW wordt niet betaald over alle transacties die tegen het nultarief worden belast, en evenmin over transacties die zijn vrijgesteld van belasting. Er zijn echter enkele verschillen tussen deze operaties.
Stap 2
In het eerste geval wordt de belastbare grondslag gevormd en moet u bij het opstellen van facturen in de kolom "BTW-tarief" "0%" aangeven. Kosten voor voorbelasting die zijn betaald over goederen zijn aftrekbaar. In het tweede geval wordt de heffingsgrondslag niet gevormd en worden de kosten van "voorbelasting" die op goederen zijn betaald niet afgetrokken, maar in de kostprijs opgenomen.
Stap 3
Om een btw-nultarief toe te passen, is het noodzakelijk dat de koper van de uitgevoerde goederen een buitenlander is.
Stap 4
Voor betalers die het vereenvoudigde btw-stelsel toepassen, is de kwestie vrij duidelijk, aangezien zij niet de betalers ervan zijn. Dit betekent dat bij het object “inkomsten minus lasten” de “voorbelasting” als onderdeel van de lasten wordt meegerekend en er simpelweg geen vergoeding uit de begroting mogelijk is.
Stap 5
In het eerste kwartaal van 2008 exporteerde u bijvoorbeeld goederen tegen een aankoopprijs van 1.298.000 roebel. (inclusief btw voor een bedrag van 198.000 roebel). Volgens het gesloten buitenlands economisch contract was het bedrijf niet verantwoordelijk voor transport, laden en lossen, verzekering, enz. Het bedrag aan douanebetalingen bedroeg 82.500 roebel. Laten we aannemen dat de ontvangen opbrengst in roebel gelijk is aan 1.870.000 roebel.
Stap 6
Bepaal de hoogte van de belasting, onder het algemene belastingregime met recht op een btw-nultarief.
Om de aankoopwaarde van een product (exclusief btw) te bepalen van de aankoopwaarde van een product (inclusief btw), trekt u het btw-bedrag af: 1.298.000 - 198.000 = 1.100.000. Om de inkomstenbelasting te berekenen van het verkoopbedrag, trekt u de aankoopprijs van een product (exclusief btw) en minus douanebetalingen.
Stap 7
Vermenigvuldig uw resultaat met 24%: 165.000 = [(1.870,000 - 1.100.000 - 82.500) x 24%]. Het tarief is 0% en er is geen omzetbelasting. "Input" BTW voor een bedrag van 198.000 roebel. uit de begroting terugkrijgen. Het totale bedrag aan terug te vorderen belastingen is 33.000 = 198.000 - 165.000.
Stap 8
Bepaal onder het vereenvoudigde belastingregime de grootte van de enkelvoudige belasting door de aankoopprijs van de goederen (inclusief btw) af te trekken van het verkoopbedrag en het resultaat te vermenigvuldigen met 15%. Het totale bedrag aan belastingen zal zijn: 85.800 roebel. = [(1.870.000 - 1.298.000) x 15%] In dit geval is het niet rendabel om in het vereenvoudigde belastingregime te werken.
