Het belastingstelsel van elke staat bestaat uit verschillende soorten belastingen en toeslagen. De verdeling van belastingen in directe en indirecte belastingen maakt het mogelijk de inning ervan te vergroten en draagt daarom bij aan het vullen van de staatsbegroting en het nakomen van haar verplichtingen jegens de samenleving.
Afhankelijk van de manier waarop belastingen worden geïnd, zijn ze onderverdeeld in direct en indirect. Deze verdeling wordt door sommigen als voorwaardelijk beschouwd, aangezien uiteindelijk zowel de directe als de indirecte belastingen worden betaald door de eindverbruikers van producten.
Kenmerken van belastingen
Directe belastingen worden geheven over het inkomen van de belastingplichtige of over de goederen die hem toebehoren. Deze omvatten belastingen op het inkomen van individuen, op de winst van ondernemingen, op eigendommen van burgers en organisaties. Betalers van directe belastingen zijn specifieke burgers of organisaties, de belastinggrondslag voor directe belastingen is relatief eenvoudig te bepalen, dus het is niet moeilijk om ze te administreren en te innen.
Indirecte belastingen worden belastingen genoemd, waarvan het bedrag direct in de productiekosten wordt opgenomen. Ze worden ook wel verbruiksbelastingen genoemd. Indirecte belastingen omvatten omzetbelasting, douanerechten, accijnzen, overheidsheffingen en vergoedingen die bij de belastingplichtige worden geïnd voor de uitvoering van een aantal juridisch belangrijke handelingen.
Kenmerken van indirecte belastingen
Indirecte belastingen worden conventioneel onderverdeeld in:
- individueel - betaald uit bepaalde groepen goederen;
- universeel - ze worden opgelegd aan bijna alle goederen.
Individuele indirecte belastingen omvatten accijnzen die worden geheven op bijvoorbeeld alcohol, tabak, benzine en andere brandstoffen, en worden betaald door consumenten van deze producten. Een andere indirecte belasting is de douaneheffing, die uiteindelijk wordt betaald door alle consumenten van geïmporteerde goederen.
Belastingvrijstellingen zijn voorzien voor bepaalde soorten goederen en diensten. Voor kinderartikelen en levensmiddelen is het btw-tarief bijvoorbeeld 10% en voor andere goederen 18%. Sommige goederen, zoals medische producten, zijn niet onderworpen aan btw.
De aantrekkelijkheid van indirecte belastingen voor de staat is te danken aan het feit dat de inning ervan niet direct afhankelijk is van de financiële resultaten van de onderneming. Zelfs als het bedrijf niet winstgevend is, moeten deze belastingen worden beoordeeld en betaald. Het fiscale effect van indirecte belastingen houdt aan bij een dalende productie en een dalende verkoop van goederen.
Tegelijkertijd is de administratie van indirecte belastingen onnodig ingewikkeld. Zowel de bedrijfsaccountants als de belastingdienst zijn het erover eens dat de methode voor de berekening van de btw vol staat met dubbelzinnig geïnterpreteerde bepalingen en dat de procedure voor de terugbetaling van deze belasting verwarrend is. Daarom brengen de meeste belastingcontroles veel overtredingen aan het licht met betrekking tot de berekening van btw, en gaan ze gepaard met een naheffing van belastingbedragen en het opleggen van boetes en boetes aan belastingbetalers.
