De UST (of de Unified Social Tax) was tot 2010 in Rusland actief. Later werd het vervangen door verzekeringspremies voor werknemers, maar de essentie van deze loonbelasting bleef hetzelfde.
Verzekeringspremies
Elke maand is de werkgever verplicht verzekeringspremies over te dragen voor elk van zijn werknemers. Ze worden uitbetaald bovenop het maandsalaris en op kosten van de werkgever. Daarin verschillen ze van de personenbelasting van 13%, die de werknemer maandelijks uit eigen zak betaalt, en de werkgever enkel optreedt als fiscaal agent en dit geld overmaakt naar de begroting.
Voorheen betaalde de werkgever premies als eenmalige betaling voor de UST, waarmee geld van de burgers werd gemobiliseerd voor hun toekomstige pensioenvoorziening, sociale verzekeringen en medische hulp. Het belastingtarief was 26%. Na de afschaffing van de UST begonnen verzekeringspremies afzonderlijk te worden betaald aan het pensioenfonds van de Russische Federatie, FSS en FFOMS. Maar dit veranderde niets aan de essentie van de inhoudingen. Sinds 2011 is het totale bedrag aan premies gestegen tot 34% door de groei van de pensioenpremies. Dit leidde tot een toename van grijze betalingen en een afname van de belastinginning, waarna werd besloten de verzekeringspremies te verlagen. In 2013-2014. hun omvang was 30% van het officiële salaris van de werknemer.
Verdeling van verzekeringspremies
De verzekeringspremies zijn als volgt verdeeld. 22% van het salaris van de werknemer gaat naar het Pensioenfonds, dit geld wordt bijgeschreven op de persoonlijke pensioenrekening van burgers en dient vervolgens als basis voor de vorming van hun toekomstige pensioen. Voorheen werden deze gelden verdeeld over het gefinancierde en verzekeringsgedeelte van het pensioen, maar nu worden alle betalingen bijgeschreven op het verzekeringsgedeelte. Om het kapitaalgedekte deel te behouden, moet de werknemer zijn spaargeld overmaken naar het Niet Rijkspensioenfonds.
5,1% wordt overgedragen voor ziektekostenverzekering van werknemers (in het FFOMS). Nog eens 2,9% gaat naar de sociale verzekeringen in de FSS. Dit fonds is met name verantwoordelijk voor de verzekeringsuitkeringen voor tijdelijke arbeidsongeschiktheid en zwangerschapsverlof. Dergelijke tarieven zijn geldig totdat de werknemer een jaarlijks inkomensniveau van 624 duizend roebel bereikt. Wanneer dit bedrag is bereikt, betaalt de werkgever 10% aan de FIU en de resterende betalingen 0%.
Sommige werkgevers hebben premies. Ze betalen 20% loonbelasting aan het pensioenfonds van de Russische Federatie, maar ze betalen niet aan de FFOMS. Dit zijn bijvoorbeeld apotheken op de VU, bedrijven en individuele ondernemers op het vereenvoudigde belastingstelsel, die zich bezighouden met de bouw, voedselproductie, kledingproductie, etc.
Hierbij maakt het niet uit of de werknemer werkt op basis van een arbeidsovereenkomst, dan wel arbeid verricht op grond van een civielrechtelijke of auteursrechtelijke overeenkomst. Alle bijdragen aan het Pensioenfonds en FFOMS worden volledig overgedragen. Het enige is dat de werkgever in dit geval niet verplicht is om aan de FSS te betalen (maar hij kan het wel).
Ook de eigendomsvorm van de werkgever doet er niet toe. Zowel individuele ondernemers als LLC en JSC betalen loonbelasting volgens de vastgestelde procedure.
Berekening van verzekeringspremies
Het officiële salaris van een werknemer is bijvoorbeeld 25.000 roebel. Elke maand (tot de 15e dag na betaling) moet de werkgever 22% overmaken naar het Pensioenfonds (25000 * 0,22) of 5500 roebel, 5,1% naar de FFOMS (25000 * 0,051) of 1275 roebel. en 2,9% in de FSS (25000 * 0,029) of 725 p.
Het blijkt dat de kosten van maandelijks onderhoud van elke werknemer 30% duurder zijn voor de werkgever dan zijn salaris.
