Als de activiteit van een onderneming verband houdt met belastbare en niet-btw-belaste transacties, dan is het in dit geval noodzakelijk om voor verschillende zakelijke transacties een aparte boekhouding te organiseren. Deze regel is vastgelegd in clausule 4 p. 149 en lid 4 van art. 170 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Als zo'n bedrijf geen gescheiden boekhouding voert, kan het het recht op aftrek van voorbelasting verliezen.
instructies:
Stap 1
De methodologie goedkeuren voor het voeren van een gescheiden boekhouding voor belastbare en niet-btw-plichtige zakelijke transacties, in overeenstemming met de regel beschreven in paragraaf 4 van art. 149 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Om dit probleem op te lossen, gebruikt u aanvullende subrekeningen of analytische naslagwerken voor rekeningen voor het bijhouden van inkomsten in de boekhouding.
Stap 2
Noteer in het boekhoudbeleid van de onderneming de procedure voor gescheiden boekhouding van de btw-bedragen die worden gepresenteerd of betaald bij invoer in Rusland. De verdeling van deze "input" btw gebeurt op een bijzondere manier. Het moet gedeeltelijk worden opgenomen in de kosten van producten in verhouding tot het aantal verzonden producten, waarvan de verkoop in dit belastingtijdvak niet aan btw is onderworpen. De rest van het btw-bedrag wordt geaccepteerd voor aftrek. Om een aparte boekhouding van de "input"-btw te verzekeren, moet u deze op een aparte subrekening boeken onder rekening 19 "BTW op aangekochte waarden". Noteer de kwartaalverdeling van de PDS in de jaarrekening.
Stap 3
Noteer in de grondslag voor financiële verslaggeving een lijst van de producten van de onderneming die van toepassing zijn op zowel belastbare als niet-btw-plichtige activiteiten. Schrijf de kosten van dergelijke goederen af op rekening 44 "Verkoopkosten" of rekening 26 "Algemene bedrijfskosten".
Stap 4
Geef in de grondslag voor financiële verslaggeving de procedure aan voor het berekenen van de kosten van de verzonden goederen. Deze indicator is belangrijk bij de verdeling van de "input"-btw. Gebruik vergelijkbare indicatoren in de berekening, dus neem de verzendkosten zonder btw.
Stap 5
Neem voor aftrek het gehele bedrag aan btw dat in het belastbaar tijdperk wordt geheven wanneer het aandeel van de totale kosten voor activiteiten die vrijgesteld zijn van belasting niet meer dan 5% van het totale bedrag van de totale productiekosten bedraagt. Deze regel is gespecificeerd in paragraaf 9, clausule 4 van artikel 170 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Geef in uw grondslagen voor financiële verslaggeving aan dat u van dit recht gebruik wilt maken. Noteer daarnaast de methodiek voor het beoordelen van de kosten van activiteiten die vrijgesteld zijn van btw en de productiekosten.
