De vennootschapsbelasting is de gemiddelde jaarwaarde van alle onroerende zaken die als object van belasting worden erkend. Dat wil zeggen, alle onroerende en roerende goederen die volgens de boekhoudprocedure als een voorwerp van vaste activa op de balans van een onderneming worden geboekt. Bij de berekeningen wordt uitgegaan van de restwaarde van het onroerend goed, die wordt gevormd in de boekhouding.
Het is nodig
Roerende en onroerende goederen van de onderneming
instructies:
Stap 1
Bij het oprichten van een bedrijf wordt, ongeacht de maand van oprichting, de restwaarde van het onroerend goed op de eerste dag van elke maand opgeteld en gedeeld door de datum van het overeenkomstige aangifte- of belastingtijdvak. In de periode dat de vennootschap nog niet is opgericht, is de restwaarde van het onroerend goed nihil.
Stap 2
De belasting wordt geheven over alle vaste activa, ook die welke aan de vennootschap worden overgedragen voor tijdelijk gebruik, trustbeheer of vervreemding. Elke regio van het land heeft zijn eigen tarieven voor de onroerendezaakbelasting van rechtspersonen, maar volgens de Belastingwet mag het tarief niet hoger zijn dan 2,2%. Daarnaast kunnen bedrijven het tarief differentiëren afhankelijk van de vastgoedcategorie.
Stap 3
Bij het berekenen van de onroerendgoedbelasting is het noodzakelijk om de belastinggrondslag te berekenen en deze vervolgens te vermenigvuldigen met het vastgestelde belastingtarief voor de regio. Het bedrag en de heffingsgrondslag worden afzonderlijk berekend met betrekking tot het vermogen van de eenheid, die een eigen balans heeft, en het vermogen van de centrale onderneming. Als het onroerend goed zich op het grondgebied van een andere regio bevindt, wordt de heffingsgrondslag afzonderlijk berekend van de rest van het onroerend goed.
Stap 4
De gemiddelde jaarwaarde is de belastbare grondslag, die wordt bepaald op basis van het totale belastingtijdvak gelijk aan het kalenderjaar. De grondslag kan worden berekend door de restwaarde van het object op de eerste dag van de maand en de laatste dag van het belastingtijdvak bij elkaar op te tellen en vervolgens te delen door het totaal aantal maanden, vermeerderd met één eenheid.
Stap 5
Elke verslagperiode van het jaar moet de vennootschap voorschotten van de belasting overmaken. Om het bedrag van het voorschot te berekenen, is het noodzakelijk om de gemiddelde waarde van het onroerend goed voor de verslagperiode te berekenen, die op dezelfde manier wordt bepaald als de gemiddelde jaarlijkse waarde, alleen is het nodig om de restprijs op te tellen op de 1e dag van de volgende maand in plaats van de restprijs op de laatste dag van het belastingtijdvak.
Stap 6
Berekeningen voor voorschotten en aangiften moeten worden ingediend bij de Belastingdienst op de locatie van de centrale onderneming of een aparte afdeling met een aparte balans, of op de locatie van het vastgoedobject. Indien een onderdeel van een onderneming geen eigen balans heeft, dient dit te worden gemeld op de plaats van registratie van de centrale onderneming.
