In de wereld en de Russische praktijk worden speciale belastingregels veel gebruikt voor transacties waarbij groepen verbonden partijen zijn betrokken. Het vaststellen van speciale prijzen voor dergelijke gevallen wordt transfer pricing genoemd.
Een verrekenprijs wordt een prijs genoemd die geldig is bij de uitvoering van zakelijke transacties tussen verschillende divisies van hetzelfde bedrijf of tussen entiteiten die deel uitmaken van een enkele groep van bedrijven. Dienovereenkomstig is verrekenprijzen een doelgerichte prijszettingsactiviteit tussen deze bedrijven.
Deze prijzen maken het mogelijk om de totale winst te herverdelen ten gunste van degenen die zich in landen met lage belastingen bevinden. Het vaststellen van verrekenprijzen is een van de meest wijdverbreide methoden van belastingplanning en minimalisering van belastingen die in de wereld worden betaald ten gunste van de staat.
Om deze reden zijn verrekenprijzen een object geworden van controle door de fiscale diensten van de overheid. Het belastingwetboek van de Russische Federatie voorziet bijvoorbeeld in een speciale sectie, waarin de bevoegdheden van de belastingautoriteiten worden uiteengezet om de prijzen te controleren bij transacties tussen verbonden partijen. De aanpak van de Russische belastingdienst op dit gebied hangt nauw samen met de principes die veel worden gehanteerd door buitenlandse belastingdiensten.
De eerste pogingen om verrekenprijzen te reguleren werden gedaan door de Verenigde Staten van Amerika in het midden van de jaren zestig. De huidige Russische wetgeving op dit gebied is sinds 2012 van kracht. De wet bepaalt dat alle transacties tussen verbonden partijen worden gecontroleerd vanuit het oogpunt van de regulering van verrekenprijzen. In sommige gevallen heeft de belastingdienst het recht om de werkelijk door belastingplichtigen gehanteerde prijzen te vergelijken met de marktprijzen. Indien significante en ongerechtvaardigde afwijkingen van de marktprijzen aan het licht komen, heeft de fiscus het recht om aanvullende belastingen in rekening te brengen.
Tegelijkertijd zijn de controleobjecten transacties met een omzet van meer dan 1 miljard roebel per jaar; transacties waarbij de deelnemers buitenlandse verbonden partijen zijn; waarbij een van de partijen bijzondere belastingregimes toepast (UTII, STS), evenals een aantal andere door de wetgever gespecificeerde transacties. Voor dit soort transacties moet de belastingplichtige een relevante melding doen aan de belastingdienst en speciale rapporten over verrekenprijzen opstellen.
Bedrijven die gespecialiseerd zijn in het oplossen van problemen die rechtstreeks verband houden met verrekenprijzen, opereren met succes in de Russische zakelijke praktijk. Specialisten van dergelijke bedrijven geven training in prijsmethoden, voeren adviesprojecten uit voor bedrijven met verschillende productieoriëntaties.
Optimalisatie van de belastingheffing vereist kennis van de wetgeving op het gebied van verrekenprijzen, het correct kunnen handhaven van de juiste documentenstroom en ook redelijkerwijs hanteren van prijzen voor die transacties die onderworpen zijn aan belastingcontrole.
Een van de belangrijkste punten op het gebied van verrekenprijzen is de juiste diagnose van prijsrisico's, die wordt uitgevoerd rekening houdend met de productie- en marketingactiviteiten van ondernemingen, het bestaande leveringssysteem en de structurering van intragroepstransacties. Competente bepaling van verrekenprijzen vereist ook effectief management en interactie tussen verschillende afdelingen van de onderneming als onderdeel van een reeks maatregelen om strikte naleving van fiscale vereisten te waarborgen.
Het ministerie van Financiën van Rusland en de belastingdienst van het land zijn actief betrokken bij het uitleggen van vraagstukken die zich voordoen in verband met de invoering van de geactualiseerde wetgeving inzake verrekenprijzen. De toepassing van de normen van de wet op dit gebied gaat vaak gepaard met moeilijkheden die ontstaan als gevolg van de dubbelzinnigheid van de bewoordingen van bepaalde bepalingen en de bewerkelijkheid van de rapportage.
Bij het ontwikkelen van verrekenprijsregels heeft de wetgever zich gebaseerd op de in een aantal andere landen ontwikkelde principes van prijsvergelijking. Deskundigen sluiten wijzigingen in de binnenlandse belastingwetgeving met betrekking tot transacties met immateriële activa niet uit. Deze wijzigingen en beperkingen zijn gericht op het tegengaan van de uitholling van de belastinggrondslag en de mogelijke onttrekking van bedrijfswinsten aan belastingheffing.
