De procedure voor het berekenen van de afschrijving van vaste activa in de boekhouding en fiscale boekhouding kan verschillen, omdat deze wordt geregeld door verschillende regelgevende documenten. Voor fiscale boekhoudkundige doeleinden is het vastgesteld door de artikelen 256-259.3, 322-323 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. In dit geval wordt alleen afgeschreven voor die vaste activa die voldoen aan de definitie van af te schrijven onroerend goed.
instructies:
Stap 1
Bepaal de vaste activa die zullen worden toegeschreven aan het af te schrijven onroerend goed. Het is onroerend goed dat maandelijks economisch voordeel oplevert, terwijl de waarde ervan elke maand kan worden afgeschreven als kosten die in aanmerking worden genomen bij de berekening van de inkomstenbelastinggrondslag.
Stap 2
Bepaal de gebruiksduur van vaste activa en/of immateriële activa gedurende welke ze zullen worden gebruikt in de huidige economische activiteiten van de organisatie. Hiervoor moet u gebruik maken van de Classificatie van vaste activa opgenomen in afschrijvingsgroepen, of deze zelf installeren op bestelling, rekening houdend met de staat van de vaste activa en de technische documentatie van de fabrikant. Bepaal de gebruiksduur van immateriële activa aan de hand van de geldigheidsduur van het ontvangen certificaat, contract, octrooi.
Stap 3
Verdeel alle afschrijfbare activa in groepen op basis van gebruiksduur. Stel in de grondslagen voor financiële verslaggeving van de organisatie voor elk object van afschrijfbaar onroerend goed een specifieke periode in van het gebruik ervan voor fiscale boekhouddoeleinden.
Stap 4
Fix in het boekhoudbeleid van de organisatie de methode van afschrijving in fiscale boekhouding. Het kan op een lineaire of niet-lineaire manier worden berekend. Volgens de lineaire methode wordt de afschrijving berekend voor elk aan het af te schrijven onroerend goed toe te rekenen materiële vaste activa tegen historische kostprijs. Bij de niet-lineaire methode wordt de afschrijving berekend op basis van de totale kostprijs van objecten in elke afschrijvingsgroep van vaste activa, volgens een bepaald afschrijvingspercentage.
Stap 5
Stel stijgende coëfficiënten in op het afschrijvingspercentage in de volgende gevallen: - als het af te schrijven eigendom wordt gebruikt in een agressieve omgeving, in omstandigheden met verhoogde verschuivingen; - als de vaste activa een hoge energie-efficiëntie hebben (federale wet van 23.11.2009 N261-FZ " Over energiebesparing en verbetering van de energie-efficiëntie en over wijzigingen van bepaalde wetgevingshandelingen van de Russische Federatie "); - als uw onderneming een agrarisch, industrieel type is (bijvoorbeeld een pluimveebedrijf).
Stap 6
Als een vast activum in de verslagperiode in gebruik wordt genomen of kosten zijn gemaakt voor de wederopbouw, modernisering, neem dan in de samenstelling van de kosten die in aanmerking worden genomen bij de berekening van de grondslag voor de inkomstenbelasting, een afschrijvingsbonus (eenmalige kosten op kapitaal investeringen) tot een bedrag van maximaal 30% van de kostprijs van deze kosten of de waarde van de vaste activa.
