Als een onderneming zakelijke transacties verricht, zowel belastbaar als vrijgesteld van btw, is ze gedwongen om op de een of andere manier de "input"-btw te verdelen, dat wil zeggen inbegrepen in de kosten van gekochte goederen en diensten. Immers, als de verworven activa worden gebruikt in btw-belaste activiteiten, wordt de "input"-btw afgetrokken, en indien niet-belastbaar, wordt deze opgenomen in de kostprijs van het product. Maar meestal weet de organisatie zelf niet hoe en waar ze de verworven activa moet besteden.
Het is nodig
De kosten van goederen (werken, diensten) verzonden tijdens het belastingtijdvak, zowel onderworpen aan btw als niet
instructies:
Stap 1
Als uw bedrijf zo divers is dat het zowel transacties met de toegevoegde waarde als de transacties die daarvan vrijgesteld zijn, omvat, moet u zowel deze transacties als de btw-bedragen voor gekochte goederen, vaste activa en immateriële activa afzonderlijk bijhouden. Bij het ontbreken van een gescheiden boekhouding, komt de volledige last van de "voorbelasting" op u, aangezien u deze niet kunt aftrekken of in de kosten kunt opnemen. Het feit en de methodiek van gescheiden boekhouding dienen te worden geconsolideerd in de grondslagen voor financiële verslaggeving, hoewel dit in de Belastingwet niet direct wordt vereist.
Stap 2
In het geval dat de belastingplichtige in principe niet de mogelijkheid heeft om te bepalen voor welk soort transacties (belastbaar of niet) de gekochte goederen, diensten, eigendomsrechten, enz. zullen worden gebruikt, is er een principe van evenredige verdeling van “inkomende BTW. Hiervoor wordt een indicator gebruikt, zoals de kosten van goederen (werken, diensten) die tijdens het belastingtijdvak zijn verzonden. Om het btw-aftrekbaar bedrag te krijgen, moet het te verdelen btw-bedrag worden vermenigvuldigd met de waarde van de btw-plichtige goederen en gedeeld door de totale waarde van de goederen die in het belastingtijdvak zijn verzonden. Dienovereenkomstig is het btw-bedrag dat is inbegrepen in de kosten van producten evenredig aan de waarde van de verzonden producten, die niet aan btw zijn onderworpen.
Stap 3
De wetgeving heeft niet vastgesteld of de verhouding moet worden berekend om de hoeveelheid verzonden goederen inclusief btw te nemen of niet. Het ministerie van Financiën is van mening dat de kosten exclusief btw moeten worden genomen, maar de rechter oordeelt soms anders. Dit punt moet dus ook in de grondslag voor financiële verslaggeving worden geregistreerd.
Stap 4
Zoals blijkt uit de formule voor de evenredige verdeling van de btw, kan deze verdeling pas plaatsvinden aan het einde van het belastingtijdvak. Gedurende deze periode wordt de btw onderworpen aan berekening door berekening in de vorm van een debetsaldo gestort op de rekening "Belasting over de toegevoegde waarde op verworven waarden".
Stap 5
Indien tijdens het belastingtijdvak de kosten van niet aan btw onderworpen verrichtingen niet meer bedragen dan 5% van de totale kosten van de onderneming, dan mag geen gescheiden boekhouding worden gevoerd en mag het gehele bedrag van de “input”-btw worden afgetrokken. Hierbij wordt rekening gehouden met zowel directe kosten van de productie en verkoop van goederen (werken, diensten), als met andere kosten die verband houden met de productie en verkoop van deze goederen en diensten.
