Over elk inkomen in Rusland wordt belasting betaald. De betaler van dividendbelasting is altijd de ontvanger van dividenden. Als een bedrijf als betaler optreedt, houdt het belasting in, als een persoon een persoon is, dan inkomstenbelasting. De organisatie die dividenden uitkeert, houdt echter in op de betaler en betaalt dit soort belastingen, aangezien zij volgens het belastingwetboek als belastingagent moet optreden. Hoe worden dergelijke fiscale aftrekposten berekend?
De belastingagent krijgt deze verplichting als het bedrijf zich bevindt in het vereenvoudigde belastingstelsel (vereenvoudigd belastingstelsel), uniforme landbouwbelasting (uniforme landbouwbelasting) of UTII (uniforme belasting op toegerekende inkomsten).
Dividendbelastingregeling en formule
Artikel 275, alinea 5 van het belastingwetboek geeft een exacte formule voor het berekenen van de belastingaftrek voor alle soorten dividenden aan de Russische belastingdienst.
K * CH * (D1 – D2) = H
Verder de waarden van de samenstellende delen van de berekening:
K is het totale bedrag aan dividenden dat de organisatie aan de ontvangers moet uitkeren, gedeeld door het totale bedrag aan dividenden dat door deze organisatie wordt uitgekeerd.
СH - het belastingtarief toegepast in de gegeven periode en op de gegeven persoon.
D1 is alle dividenden (of totaalbedrag) vóór verdeling en uitkering.
D2 is het bedrag van de dividenden die in de huidige en vorige verslagperiodes aan de onderneming zijn uitgekeerd, maar alleen als ze niet eerder in de berekening werden meegenomen.
H - het werkelijke "belastingbedrag", dat verder moet worden ingehouden en aan de belastingdienst moet worden overgemaakt van de inkomsten.
De formule verliest zijn relevantie als je de belasting op dividenden berekent ten gunste van buitenlandse bedrijven en buitenlanders. Zij betalen volgens hetzelfde artikel, maar lid 6, belastingen rekening houdend met het volledige bedrag aan dividenden dat door de belastingagent wordt uitgekeerd. In een situatie waarin geld wordt ontvangen door individuen. of een rechtspersoon - een inwoner van Rusland, dan wordt het verbod op het gebruik van de bovenstaande formule opgeheven.
Belangrijke mogelijkheden
Om fouten te voorkomen, is het noodzakelijk om rekening te houden met de volgende nuances:
- Het totale bedrag aan dividenden dat zal worden uitgekeerd (D1, evenals de noemer van de indicator K), omvat noodzakelijkerwijs ook dividenden aan buitenlandse bedrijven en "natuurkundigen" die officieel niet-ingezetenen van Rusland zijn. Dit zijn de toelichtingen in de brieven van het Ministerie van Financiën van het land van 8 juli 2014 N33030.
- Het totaalbedrag omvat steeds die waarop de "winstgevende" belasting niet wordt ingehouden. Toelichting: dat wil zeggen, we bedoelen dividenden die zijn opgebouwd op aandelen in zowel staats- als gemeentelijk eigendom, aandelen van beleggingsfondsen en publiekrechtelijke organisaties. Informatie hierover is te vinden in de toelichting van het Ministerie van Financiën van ons land d.d. 11 juni 2014 N03-08-05/28295.
- Voor de afgelopen perioden moeten dividenden worden onderworpen aan het belastingtarief dat geldt op de dag dat deze dividenden worden opgebouwd. Dit is het bevel in een brief van de federale belastingdienst voor de stad Moskou van 14 maart 2007 N20-08 / 022130.
- Bij de berekening van D2 moeten de dividenden (behalve die met een percentage gelijk aan 0) die zijn opgebouwd door zowel Russische als andere buitenlandse ondernemingen worden opgeteld. Ze worden toegepast zonder de belasting die door de betalingsbron is ingehouden. Deze verduidelijking staat in het besluit van hetzelfde ministerie van 11 juni 2014 N03-08-05 / 28295.
- Als bij de berekening van het bedrag een negatief resultaat is behaald, hoeft er geen belasting te worden betaald aan de agent. Tegelijkertijd compenseert niemand het verschil. Dit besluit wordt tot in detail uitgewerkt in artikel 275 van het belastingwetboek (in lid 5).
- De agentorganisatie is verplicht om ontvangers van dividenden elektronisch (dit kan op de website, in een e-mail, etc.) of per fysieke brief binnen vijf werkdagen vanaf de datum van vaststelling van de kring van ontvangers op de hoogte te stellen. De melding geeft de waarden van D1 en D2 weer.
- Voor verplichtingen, waaronder dividendverplichtingen, dienen deadlines strikt te worden nageleefd. Dividendbetalingen moeten uiterlijk 2 maanden of 60 dagen na de datum van uitgifte van een besluit in het bedrijf over hun betaling worden gedaan. Als dividenden niet zijn uitgekeerd, kan een persoon binnen 3 jaar een claim indienen bij de vennootschap om deze te claimen.
Tarieven voor belastingberekening
Ze zijn rechtstreeks afhankelijk van de ontvanger: is hij een buitenlands of een binnenlands bedrijf.
De voormalige betalen "dividend" belasting tegen een strikt 15 procent tarief. De ontvanger van de dividenden, een Russisch bedrijf, wordt berekend tegen een tarief van 13 procent. Maar er is hier een belangrijk punt: een "dividend" -uitkering van een bedrijf dat, op het moment van goedkeuring van de betaling voor meer dan één kalenderjaar, meer dan 50 procent van het maatschappelijk kapitaal van de organisatie bezit (betaler van dividenden) of in het bezit is van depositobewijzen die recht geven op ontvangst van meer dan 50 procent van het totale bedrag aan dividenden, uitgevoerd tegen een belastingtarief van 0%.
