Belasting over de toegevoegde waarde (btw) wordt betaald door organisaties en individuele ondernemers bij de verkoop van goederen, werken of diensten op het grondgebied van de Russische Federatie, bij de overdracht van eigendomsrechten, bij het uitvoeren van bouw- en installatiewerkzaamheden voor eigen gebruik, bij het invoeren van goederen in de douane grondgebied van de Russische Federatie, evenals bij het overbrengen van goederen voor hun eigen behoeften, als de kosten ervan niet worden afgetrokken bij de berekening van de inkomstenbelasting. De btw-boekhouding wordt uitgevoerd in overeenstemming met de vereisten van de belastingwet van de Russische Federatie.
instructies:
Stap 1
Bepaal en stel in de grondslag voor financiële verslaggeving de datum van invoering voor de berekening van de btw vast. Organisaties hebben het recht om onafhankelijk een van de twee opties te kiezen om dit te bepalen: - als verzending en presentatie van de schikkingsdocumenten aan de koper; - als geld dat wordt ontvangen als betaling voor de verzonden goederen (werk, diensten).
Stap 2
Als de eerste optie is ingesteld in de boekhoudkundige grondslag voor het berekenen van btw, selecteert u bij het bepalen van de datum van verkoop de vroegste datum van twee: de dag van verzending van goederen (werken, diensten) of de dag van betaling van goederen (werken, Diensten). Als de mogelijkheid van de verplichting om btw te betalen bij ontvangst van de gelden is vastgesteld, wordt de datum van betaling voor de goederen (werken, diensten) beschouwd als de datum van verkoop.
Stap 3
Stel het btw-tarief volgens artikel 164 van de Belastingwet vast op 10% voor voedingsmiddelen (behalve accijns) en goederen voor kinderen volgens de lijst vermeld in dit artikel, of op 20% voor andere goederen, werken en diensten.
Stap 4
Btw op actieve rekening bijhouden 19 "Belasting toegevoegde waarde op verworven waarden". Open er subaccounts voor op type waarde. Debiteer deze factuur voor btw op gekochte materiële activa en op krediet - btw voor materiële activa die zijn afgeschreven naar productiekosten. Het debetsaldo van de rekening geeft het belastingsaldo op de ingekochte materialen weer.
Stap 5
Maak een boeking op basis van facturen bij ontvangst van materiële activa aan de organisatie van de leverancier: Debetrekening 19, Creditrekening 60 "Verrekeningen met leveranciers" - het bedrag aan btw op gekochte materiële activa wordt weergegeven.
Stap 6
Schrijf de kosten van het btw-bedrag op de ingekochte voorraden die gebruikt worden voor de productie van goederen (werken, diensten) op basis van de jaarrekening door de boeking te maken: Debet van rekening 20 "Hoofdproductie", Credit van rekening 19.
Stap 7
Voer berekeningen uit met het budget voor btw op de actief-passieve rekening 68 "Berekeningen van belastingen en heffingen" op de juiste subrekening. Belastingontvangsten worden op deze rekening gecrediteerd en weerspiegelen in debet het bedrag aan btw-compensatie dat aan leveranciers is betaald op gekochte materiële activa. Omdat de rekening actief-passief is, heeft deze een debet- en creditsaldo. Het debetsaldo weerspiegelt het saldo van de begrotingsschuld aan de onderneming voor btw, het creditsaldo - het saldo van de belastingschuld aan de begroting.
Stap 8
Bereken het btw-bedrag dat aan de begroting moet worden betaald, in overeenstemming met artikel 173, lid 1, van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Om dit te doen, vermindert u het totale bedrag van de belasting berekend volgens de vastgestelde procedure met het bedrag van de belastingaftrek.
Stap 9
Maak een boekhoudkundige boeking bij het berekenen van btw over betaling op basis van facturen: Debetrekening 76, Creditrekening 68 (subrekening "Berekeningen met het budget voor btw"). Bij het berekenen van de btw op verzending is de transactie als volgt: Rekening debet 90.3, Rekening credit 68.
Stap 10
Dien het btw-bedrag op ingekochte goederen (werk, diensten) in bij verrekeningen met de begroting door te boeken: Debetrekening 19, Creditrekening 68 subrekening "Berekeningen met budget voor btw". Bij ontvangst van voorschotten van kopers de volgende boekingen maken: Debet van rekening 62 "Verrekeningen met kopers", Credit van rekening 68 (subrekening "Verrekeningen met BTW-budget").
Stap 11
Betaal btw op basis van de resultaten van elk aangiftetijdvak, op basis van de feitelijke uitvoering, uiterlijk op de 20e van de maand die volgt op het aangiftetijdvak. Voer de boeking uit na aflossing van de schuld op het budget voor het bedrag aan opgebouwde btw: Debet van rekening 68 (subrekening "Berekeningen met het budget voor btw"), Creditering van rekening 51 "Rekening-courant" op basis van de betalingsopdracht.
