In de loop van de economische activiteit worden de hoofden van organisaties soms gedwongen om de goederen af te schrijven. Dit kan om verschillende redenen gebeuren, bijvoorbeeld omdat het product is verlopen of er door voorraad een tekort is geconstateerd. De accountant dient deze transacties in de boekhouding weer te geven.
Allereerst moet u alle benodigde documenten invullen, want zonder deze heeft u geen recht op boekingen in de boekhouding. Om een tekort aan goederen te identificeren of vast te stellen dat de houdbaarheidsdatum is verstreken, voert u een inventarisatie uit, dat wil zeggen een controle. Om dit te doen, vult u een bestelling in voor de benoeming van leden van de inventariscommissie en stelt u de timing van de controle in (formulier nr. INV-22).
Vul de resultaten van de inventaris in in de vorm van een verzamelblad (formulier nr. 22), maak een inventaris van de inventaris op (formulier nr. INV-03). Als u een defect aantreft tijdens het controleproces, vul dan een akte van afschrijving van de goederen in (formulier nr. TORG-16) of een handeling van schade aan goederen en materialen (formulier nr. TORG-15). Daarna moet u de handeling goedkeuren, dat wil zeggen ondertekenen.
Geef deze transacties in de boekhouding als volgt weer:
- D94 K41 - weerspiegelt de kosten van goederen die niet geschikt zijn voor verkoop;
- Д94 К19 - het btw-bedrag op ongeschikte goederen is terugbetaald;
- D19 K68 - BTW ten laste van de begroting is hersteld;
- Д91.2 К94 - het bedrag van het tekort is terugbetaald met andere kosten.
Ik wil echter een amendement indienen. Sommige accountants vragen zich af of het nodig is om belasting terug te vorderen bij het afboeken van verlopen goederen. Artikel 170 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (clausule 3) somt de situaties op waarin een bedrijf verplicht is om btw terug te vorderen. Er is hier geen clausule over het afschrijven van verlopen goederen. Hieruit volgt dat de vennootschap recht heeft op aftrek en dat er geen noodzaak is om de belasting terug te vorderen.
En hoe zit het met de inkomstenbelasting? Is het mogelijk om de kosten die zijn gemaakt als gevolg van de verwijdering van de goederen mee te rekenen? Het ministerie van Financiën geeft op deze vraag geen eenduidig antwoord (brief d.d. 08.07.08 nr. 03-03-06 / 1/397, brief d.d. 09.06.09 nr. 03-03-06 / 1/374). Als we ons echter wenden tot het Belastingwetboek, namelijk tot artikel 264, kunnen we concluderen dat de onderneming het recht heeft om kosten in rekening te brengen. De goederen zijn immers ingekocht of vervaardigd om verder te worden doorverkocht en niet om af te schrijven.
